记账凭证账务处理程序 会计人必懂!
记账凭证账务处理程序就是根据记账凭证逐笔登记总账,它是会计核算中最基本的一种账务处理程序,包含了各种账务处理程序的基本要素。记账凭证账务处理程序比较简单,通过总分类账的记录可以比较详细地反映经济活动情况,由于总分类账同明细分类账易于核对,因此便于算账、用账和查账。其缺点是登记汇总分类账的工作量较大。
操作方法
(01)步骤流程①根据原始凭证编制汇总原始凭证;②根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证,编制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类);③根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账(包括现金、银行存款日记账);④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账;⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账;⑥月末,将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数,分别与总账中有关账户的余额核对相符;⑦月末,根据经核对无误的总账和有关明细账的记录,编制会计报表。
(02)主要特性主要特点:直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。凭证设置:记账凭证可以采用一种通用的格式,也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。账簿设置:一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总分类账一般采用三栏式,明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。主要优点:一是会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了,易于理解和运用;二是由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的,因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务,便于查账。主要缺点:由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账,故登记总分类账的工作量较大。适用范围:一般适用于规模较少、业务量较少及记帐凭证数量不多的企业采用。
(03)说明:此账务处理程序特别适宜于计算机处理,因为利用计算机可以弥补工作量大的缺点。同时在手工记账下,为了减少记账凭证的数量和登记总账的工作量,可以尽量将同类经济业务的原始凭证进行汇总,编制汇总原始凭证,再根据汇总原始凭证编制记账凭证。
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